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建筑企业快来看,营改增后,这三大重点你get到了吗?
发布时间:2017-08-30  文章编辑:新美装饰  点击数: 27

小美取其精华去其糟粕,整理出三大重点!足以帮助您理清思绪,解除建筑企业营改增后遇到的各种迷惑。

一、建筑企业分包业务中的涉税问题

  1、建筑企业分包合同的分类

  (1)专业分包合同:分包人买全部的主材+全部辅料+全部人工,即分包人包工包料的合同;

  (2)清包工分包合同:分包人买全部的辅料+全部人工,即总包买全部主材,分包人买全部辅料+全部人工;(法律依据是财税2016年36号文件附件二第一条第(七)项建筑服务第2款)

  (3)劳务分包合同:分包人只买纯劳务(即人工),分包人有两种:包工头和劳务公司;

  (4)甲供材分包合同:总包买部分主材或辅料,剩下的材料全部由分包人买;


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二、合同中发票开具条款要约定的内容

  1、约定合同双方的发票开具信息:合同双方的法人代表、公司地址、纳税人识别号、银行账号和开户行;

  2、约定开票的时间;

  3、约定开票的类型:增值税专用发票还是普通发票;

  4、约定开票的税率:17%、11%、6%、5%、3%;

  5、约定开票方假票或不符合国家规定的发票的法律责任的承担;

  6、约定发票中途丢失后的补救措施:要求开票方提供记账联复印件并要求盖发票专用章和开票方所在地国家税务局开出的丢失增值税发票已报税证明单。


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三、总分包差额预交增值税的条件

  (1)总包必须获得分包人开具的发票;

  (2)总分包人必须有建筑资质,但是劳务公司包工头除外;

  (3)必须是合法分包行为,违法分包不能差额预交增值税,也不能抵扣分包的增值税进项税;

  (4)总包收到分包人的材料票能否差额预交增值税?肯定可以。

  (5)分包给总包开的发票,必须要在发票的备注栏中注明:建筑服务发生地所在县市区、项目的名称。


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  ✦ 小美特别提醒

  1)专业分包人和清包工分包人必须要有建筑的资质,而劳务分包人不需要建筑资质;

  2)建筑业的总包和专业分包人可以就其中的纯劳务部分进行劳务分包,但是专业分包人不能再进行专业分包,劳务分包也不能再进行劳务分包,否则是违法行为。


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